Совершенствование структуры управления финансовыми ресурсами СФ ОАО «ВБД»

Матрица затрат позволит ответить на вопросы:

где возникли затраты (центры ответственности);

с какой целью они произведены;

какой вид ресурса использовался (элемент затрат);

какова сумма затрат по центру ответственности;

какова сумма затрат по программе (продукту, услуге).

Основными показателями деятельности центров ответственности являются результативность (в какой мере центр ответственности достиг запланированных результатов) и эффективность (производство продукции с наименьшими затратами ресурсов).

У каждого центра ответственности есть свои показатели:

) центр затрат:

плановый и фактический объем продукции;

плановые и фактические затраты с разделением на постоянную и переменную часть;

отклонения фактических затрат от плановых;

прирост постоянных расходов в результате перевыполнения или недовыполнения плана;

полезные и бесполезные постоянные расходы;

) центр выручки:

· плановая и фактическая выручка;

· плановые и фактические цены;

· плановый и фактический объем реализации в натуральном выражении;

3) центр прибыли:

· чистая выручка от реализации;

· производственная себестоимость реализованной продукции;

· валовая прибыль;

4) центр инвестиций:

· объем инвестиций;

· объем прибыли;

· срок окупаемости;

· рентабельность активов.

На основании показателей деятельности по центрам ответственности разрабатывается общая смета затрат и финансовый план по предприятию в целом.

Система учета по центрам ответственности организуются с учетом следующих принципов:

- определение контролируемых статей затрат и поступлений при условии, что менеджер должен отвечать только за те затраты и поступления, которые он может контролировать и на величину которых он может оказать воздействие;

· персонализация учетных документов, то есть введение в состав реквизитов документа фамилии менеджера или работника, отвечающего за конкретные статьи затрат и поступлений;

· обязанность менеджера центра ответственности составлять сметы (бюджеты) на определенный период и предоставлять отчетность по фактическим затратам и результатам в разрезе смет (бюджетов).

Менеджер центра ответственности для выполнения своих функций с определенной периодичностью и в определенном объеме должен составлять отчетность о деятельности вверенного ему центра ответственности, чтобы иметь возможность на основании этой информации принимать соответствующие управленческие решения.

Внутренняя отчетность по центрам ответственности должна отвечать определенным требованиям:

1) быть настолько оперативной, чтобы позволять оказывать влияние на динамику результатов деятельности центров ответственности;

2) содержать информацию об отклонениях от плана и предоставлять возможность прямого доступа к этой информации для анализа отклонений;

) содержание отчетности должно соответствовать персональной ответственности менеджера за принятие решений в конкретной области.

В качестве основных документов, регулируемых деятельность центров ответственности, выступают:

1) смета затрат;

2) бюджетный лист;

) отчетный лист.

Смета является главным инструментом управленческого учета, позволяющим контролировать деятельность центра затрат.

Большинство руководителей не располагают временем для того, чтобы изучать детализированные бухгалтерского отчета и искать проблемные области. Поэтому такие отчеты наряду с суммарными величинами должны указать статьи, по которым отмечены особо плохие или особо хорошие результаты (по сравнению с нормальным отклонением, равным, скажем 2%). Для пояснения этих статей может приводиться расшифровка, показывающая причины возникающих отклонений, принятые меры, и другая необходимая информация.